Детские учебники ‒ особый товар: государство старается сделать их максимально доступными, поэтому для них предусмотрены льготы по НДС и преференции по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Ниже разберём самые частые ситуации, с которыми сталкиваются частные лица, ИП и организации, когда реализуют (перепродают) детские учебники.
Какие налоги платит физическое лицо, продавая «бывшие в употреблении» детские учебники
Личные вещи бывшего употребления: есть ли НДФЛ?
Разовая продажа личных вещей (в т.ч. учебников, которыми уже пользовался ваш ребёнок) не признаётся предпринимательской деятельностью. Согласно разъяснениям ФНС и судебной практике:
- доходы от таких продаж не облагаются НДФЛ;
- военный сбор не начисляется;
- отчитываться в налоговую не нужно.
Важно: документально подтвердить, что это именно личное имущество, использовавшееся в личных целях. Признаками «бизнеса» могут стать регулярные продажи, большие объёмы, закупки специально для перепродажи.
Как вычесть расходы, если учебники куплены специально для перепродажи
Если вы уже сами закупили оптом новые детские учебники и продаёте их в течение года, то:
- Вы обязаны подать декларацию 3-НДФЛ, если общий доход превысил 250 000 ₽ за год.
- Можно выбрать:
- Имущественный налоговый вычет 250 000 ₽ (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ);
- «Доход минус расходы» – уменьшать базу на стоимость закупки, транспортные расходы и т.д. (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Пример: купили 1 000 экз. учебника по 300 ₽, продали по 500 ₽. Доход = 500 000 ₽. При выборе вычета 250 000 ₽ налог = 13 % × (500 000 – 250 000) = 32 500 ₽. Если зафиксировать расходы 300 000 ₽, налог = 13 % × (500 000 – 300 000) = 26 000 ₽.
НДС: 10 % или 20 % при продаже детских учебников
Прямая продажа «с полки» – ставка 10 %
С 2023 г. детские книги (включая учебники) и электронные их версии попали в перечень товаров, облагаемых НДС 10 % (пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ). При этом:
- важно, чтобы учебник был включён в федеральный перечень, утверждённый Минпросвещением;
- электронные и аудиоверсии той же книги тоже попадают под 10 %.
Оптовая реализация по лицензионному договору: сложный случай
Если вы не издатель, а покупаете право на распространение аудиокниги/электронной версии детского учебника по лицензионному договору и затем перепродаёте конечным потребителям, формально у вас не реализация товара, а реализация права (услуги).
Проблема: на апрель 2026 г. ФНС и Верховный суд ещё не дали однозначных разъяснений, применять ли к такой схеме 10 % или 20 %. Поэтому:
- Если хотите минимизировать риски – заключайте договор так, чтобы право переходило одним платежом от правообладателя к вам, а вы реализуете готовый цифровой товар; тогда можно апеллировать к 10 %.
- Если налоговая настаивает на 20 % – подавайте запрос на индивидуальное разъяснение и защищайте свою позицию в суде.
ИП на УСН: НДС не платится, но с 2025 года важен журнал
Если вы ИП на упрощёнке и продаёте детские учебники (в т.ч. электронные), то:
- основной налог – УСН 6 % «доход» или 15 % «доходы минус расходы»;
- с 1 января 2025 года любой ИП на УСН становится налоговым агентом по НДС, если получает доход от электронных услуг (включая продажу электронных книг); Это значит:
- выставлять покупателям «условный» счёт-фактуру с НДС 10 %/20 % (в зависимости от позиции);
- вести книгу продаж и журнал учёта счетов-фактур;
- сдавать «Нулевую» декларацию по НДС, если налоговый агентом не выступаете (не реализуете электронные книги).
Что делать, если вы издали учебник за свой счёт
Ситуация: автор сам заказал тираж 1 000 экз., инвестировал 300 000 ₽ и за год реализовал всё с доходом 500 000 ₽.
Как физлицо
- подать 3-НДФЛ;
- воспользоваться вычетом на профрасходы (ст. 221 НК РФ) – принять к вычету 300 000 ₽ затрат на издание;
- налог = 13 % × (500 000 – 300 000) = 26 000 ₽.
Как ИП
- УСН 6 %: 6 % × 500 000 ₽ = 30 000 ₽ (минус страховые взносы);
- УСН 15 %: 15 % × (500 000 – 300 000) = 30 000 ₽.
ИП дополнительно платит фиксированные страховые взносы (2026 г. – 52 536 ₽ + 1 % сверх 300 000 ₽).
Чек-лист: что учесть перед продажей
- Определите статус товара: новый или бывший в употреблении.
- Проверьте включён ли товар в перечень льготного НДС 10 %.
- Если речь об электронной книге/аудиокниге: продумайте структуру договора (продажа товара vs. лицензионный договор).
- Учтите порог 250 000 ₽ для физлиц и выберите оптимальный способ уменьшения базы.
- ИП на УСН: подготовьте журнал учёта счетов-фактур и книгу продаж с 2025 г.
- Сохраняйте все первичные документы: чеки, договоры поставки, акты приёма-передачи, кассовые ордера.
Где получить помощь
- ММКА (Москва) – консультации по НДФЛ и НДС, анализ договоров.
- ООО «Петербургский Правовой Центр» – поддержка ИП и физлиц в СПб.
- Юрфирма «Двитекс» – комплексное сопровождение малых издательских проектов.
- СберПраво онлайн-сервис – онлайн-консультации физлиц по вычетам и декларациям.