Актуальный отчет: 23 апреля 2026 г. 04:03:56 (UTC+3)

Краткое содержание

1. Что считается выбытием нематериальных активов (НМА)
2. Какие проводки используются на счете 04
3. Пошаговый алгоритм закрытия НМА
4. Налоговые и бухгалтерские различия
5. Современные онлайн-сервисы для автоматизации

Понятие выбытия нематериальных активов

Выбытие НМА — это прекращение признания актива в бухгалтерском учете по причине:

• продажи;
• безвозмездной передачи;
• устаревания (морального или физического);
• сокращение активов организации в иных формах.

При этом остаточная стоимость списывается с забалансового счета 04 «Нематериальные активы» и относиться на расходы текущего периода.

Счет 04: корреспонденция счетов при выбытии

Пошаговый алгоритм закрытия НМА на счете 04

Шаг 1. Оформление приказа на списание

Руководитель издаёт приказ о выбытии объекта, в котором указываются:

• инвентарный номер;
• причина выбытия;
• ответственное лицо;
• дата фактического списания.

Шаг 2. Инвентаризация

Комиссия проводит инвентаризацию и составляет акт формы № ОЗ-3 «Акт о списании нематериальных активов». Акт подписывается:

1. главным бухгалтером;
2. руководителем;
3. ответственным за сохранность НМА.

Шаг 3. Определение остаточной стоимости

Формула:

Остаточная стоимость = Первоначальная стоимость − Накопленная амортизация

Шаг 4. Проведение бухгалтерских проводок

Пример: организация списывает программное обеспечение:

• Первоначальная стоимость: 300 000 ₽
• Накопленная амортизация: 270 000 ₽
• Остаточная стоимость: 30 000 ₽

 Дт 05 «Амортизация НМА» Кт 04 270 000 ₽
 Дт 91.2 Кт 04 30 000 ₽

Налоговые особенности

Налог на прибыль

Остаточная стоимость, не возмещённая амортизацией, признаётся нераспределённой убытком и списывается на прочие расходы п. 3 ст. 268 НК РФ.

НДС

• При безвозмездной передаче – начисляется НДС с рыночной стоимости (п. 2 ст. 154 НК РФ).
• При уценке до нуля НДС не начисляется.

Онлайн-сервисы для автоматизации

Современные платформы (например, Контур.Бухгалтерия, 1С:Бухгалтерия предприятия 8.3, Google Workspace) позволяют:

1. автоматически формировать акты списания;
2. считать остаточную стоимость;
3. формировать проводки в один клик;
4. экспортировать данные в электронную отчетность ФНС.

Чек-лист для бухгалтера

• ☐ Есть ли приказ о списании?
• ☐ Подписан ли акт инвентаризационной комиссией?
• ☐ Проверена ли амортизация по счету 05?
• ☐ Отражены ли «прочие расходы» в отчете о финансовых результатах?
• ☐ Внесены ли изменения в учетную политику при необходимости?

Источники: ПБУ 14/2007, ст. 268 НК РФ, приказ Минфина РФ от № 30н, официальные методички ФНС (обновлено 2026 г.).