В современном российском законодательстве личные фонды (ЛФ) становятся всё более популярным инструментом для управления активами, оптимизации налогообложения и передачи средств выгодоприобретателям․ Однако при работе с несколькими фондами одновременно часто возникают вопросы о том, как правильно оформить совместные выплаты, какие налоговые последствия могут возникнуть и какие риски следует учитывать․

В этой статье мы собрали самые актуальные вопросы, которые задают юридические консультанты, а также предоставили развернутые ответы, опираясь на действующее законодательство (ГК РФ, ФЗ № 287‑ФЗ от ) и практику налогообложения личных фондов․

Содержание

1. Можно ли одновременно получать выплаты от двух (и более) личных фондов?
2. Каков порядок распределения средств между фондовыми выплатами?
3. Налогообложение совместных выплат: НДФЛ, Налог на прибыль, УСН․
4. Какие требования к «пассивному доходу» фонда при совместных выплатах?
5. Можно ли использовать один фонд для получения средств, а другой – для их последующего распределения?
6. Как оформить договоры, если выплаты осуществляются в пользу одного и того же бенефициара?
7. Какие риски возникают при неправильном оформлении совместных выплат?
8. Как правильно вести бухгалтерию и отчетность?
9. Что делать в случае проверки ФНС?
10. Практические рекомендации юриста․

Можно ли одновременно получать выплаты от двух (и более) личных фондов?

Да, получатель (выгодоприобретатель) может быть указан в уставных документах нескольких фондов․ Закон не ограничивает количество фондов, в пользу которых один и тот же человек может получать выплаты․ При этом необходимо:

• Убедиться, что каждый фонд имеет отдельный устав и отдельный реестр бенефициаров․
• Соблюдать условия, прописанные в каждом фонде, касающиеся размера и порядка выплат․
• Отражать каждую выплату в бухгалтерском учете того фонда, из которого она произведена․

Юридический аспект

Согласно статье 123․20‑4 ГК РФ (ФЗ № 287‑ФЗ), личный фонд – это юридическое лицо, учреждённое на определённый срок с целью управления активами в интересах учредителя и/или выгодоприобретателей․ Поскольку каждый фонд является самостоятельным субъектом, их финансовые потоки не смешиваются автоматически, и совместные выплаты возможны при условии документального оформления․

Каков порядок распределения средств между фондовыми выплатами?

Порядок распределения определяется уставом фонда и решениями органов управления (совет фонда, учредитель)․ При наличии нескольких фондов рекомендуется:

1. Составить единую схему распределения, в которой указаны проценты или суммы, которые каждый фонд будет выплачивать конкретному бенефициару․
2. Утвердить эту схему в виде протокола собрания учредителей или решения совета фонда․
3. Обеспечить, чтобы в каждом фонде была запись о согласованном размере выплаты (в денежном выражении или в виде процентов от дохода фонда)․

Если один фонд получает доход от другого (например, фонд‑источник передаёт средства в фонд‑получатель), необходимо оформить соответствующий договор займа, безвозмездной помощи или передачи имущества с указанием целей и условий возврата (если таковые предусмотрены)․

Налогообложение совместных выплат: НДФЛ, Налог на прибыль, УСН

Налоговые последствия зависят от выбранной системы налогообложения каждого фонда․

Фонд на общей системе (Налог на прибыль 25 %)

• Доходы фонда (дивиденды, проценты, арендные платежи) облагаются налогом на прибыль по ставке 25 %․
• Если фонд получает «пассивный доход», то по спецльготе может применяться ставка 15 % (при условии, что пассивный доход составляет ≥ 90 % всех доходов фонда)․
• Выплаты бенефициарам облагаются НДФЛ по ставке 13 % (резиденты) или 30 % (нерезиденты), если иное не предусмотрено льготами․

Фонд на УСН «Доходы» (6 % или 15 % в зависимости от региона)

• Все полученные фондом доходы включаются в налоговую базу․
• При передаче средств выгодоприобретателям в рамках УСН, при соблюдении условий о «внереализационном доходе», такая передача может быть освобождена от НДФЛ (см․ КонсультантПлюс)․
• Если выплаты считаются дивидендами, то они облагаются НДФЛ по ставке 13 %․

Особый случай – передача активов в личный фонд от организации, применяющей УСН с базой «доходы», а затем их распределение

Как отмечено в новостях от 28 января 2026 г․, при такой схеме «внереализационный доход» фонда не облагается налогом, а последующая передача средств выгодоприобретателям‑близким родственникам учредителя (при их налоговом резидентстве РФ) также может быть освобождена от НДФЛ․ Это делает схему более выгодной, чем прямые дивиденды․

Какие требования к «пассивному доходу» фонда при совместных выплатах?

Для применения льготной ставки 15 % к пассивному доходу (дивиденды, проценты, арендные платежи, выплаты по ПИФ) необходимо, чтобы:

• Пассивный доход составлял не менее 90 % всех доходов фонда (пункт «пассивный доход» закреплён в статье 247 НК РФ)․
• Фонд не осуществлял предпринимательскую деятельность, а только получал доход от инвестиций․
• Договоры с контрагентами (например, арендные договоры) были оформлены в рыночных условиях․

При наличии нескольких фондов важно убедиться, что каждый из них удовлетворяет этим критериям отдельно, иначе льгота может быть отменена для конкретного фонда․

Можно ли использовать один фонд для получения средств, а другой – для их последующего распределения?

Да, такая схема часто применяется для «разделения» функций:

1. Фонд‑источник – получает активы, инвестиционные доходы, а также может привлекать внешние средства․
2. Фонд‑получатель – получает от фонда‑источника внереализационный доход (например, безвозмездную помощь) и уже распределяет его между бенефициарами․

Для такой трансакции необходимо оформить один из следующих документов:

• Договор безвозмездной помощи (если передача не предполагает возврат)․
• Договор займа (с указанием процентной ставки, сроков и условий возврата)․
• Договор передачи имущества (если передаются не денежные средства)․

Важный момент – в бухгалтерском учёте обеих сторон должна быть отражена реальная экономическая суть операции, иначе налоговые органы могут квалифицировать её как скрытую выплату дивидендов и наложить штрафы․

Как оформить договоры, если выплаты осуществляются в пользу одного и того же бенефициара?

Оформление зависит от характера выплаты:

Во всех случаях необходимо указать, что получатель является «выгодоприобретателем личного фонда», а также включить положение о том, что данная выплата не подлежит налогообложению в случае соответствия требованиям УСН (внереализационный доход)․

Какие риски возникают при неправильном оформлении совместных выплат?

• Налоговые риски: признание выплат как скрытых дивидендов, наложение штрафов по НДФЛ и налогу на прибыль․
• Риск признания сделки недействительной: если договор не соответствует требованиям ГК РФ (например, отсутствует реальная экономическая цель)․
• Риск двойного налогообложения: если каждый фонд самостоятельно удерживает НДФЛ, а затем получатель платит налог повторно․
• Риск проверки ФНС: отсутствие прозрачной схемы распределения может привести к запросу дополнительной информации и санкциям․
• Риск потери статуса «личного фонда»: если фонд проводит предпринимательскую деятельность, а не пассивное инвестирование, он может быть переквалифицирован в обычную юридическую форму․

Как правильно вести бухгалтерию и отчетность?

Для каждого фонда необходимо вести отдельный бухгалтерский учет, включающий:

1. Регистрационный журнал операций (приход‑расход) с указанием контрагента, даты, суммы и назначения операции․
2. Отчет по налоговой базе (УСН или НП) с разбивкой доходов на «пассивные» и «операционные»;
3. Копии всех договоров, протоколов и решений, связанных с выплатами․
4. Квартальные/годовые формы 2‑НДФЛ для бенефициаров (если выплаты облагаются НДФЛ)․
5. Акт сверки с бенефициаром по полученным выплатам (рекомендовано для доказательства факта получения)․

Важно, чтобы в бухгалтерском учете не было «скрытых» операций – каждая денежная перемещение должно иметь документальное подтверждение․

Что делать в случае проверки ФНС?

Подготовка к проверке включает следующие шаги:

• Собрать пакет документов: уставы фондов, реестры бенефициаров, договоры о передаче средств, протоколы собраний, бухгалтерские журналы, налоговые декларации․
• Провести внутренний аудит: сравнить фактические выплаты с утверждёнными схемами распределения․
• Обратиться к юристу: получить правовую оценку соответствия схемы требованиям НК РФ и ФЗ № 287‑ФЗ․
• Подготовить ответы на типовые вопросы ФНС:
  • «Какова цель создания фонда?»
  • «Почему выплаты осуществляются из разных фондов?»
  • «Какие условия выполнены для применения льготной ставки 15 %?»

Если в ходе проверки выявлены нарушения, рекомендуется подать уточнённые налоговые декларации и оплатить налоговые обязательства до окончания срока, чтобы минимизировать штрафы․

Практические рекомендации юриста

Ниже перечислены конкретные действия, которые помогут избежать проблем при организации совместных выплат от разных фондов․

• Согласуйте схему распределения заранее: подготовьте «Стратегию распределения», утвердите её в учредительном собрании каждого фонда․
• Выберите подходящую систему налогообложения для каждого фонда: если цель – минимизировать НДФЛ, предпочтительнее УСН «Доходы» с внереализационным доходом․
• Оформляйте каждый переход средств отдельным договором: безвозмездная помощь, займ, передача имущества – в зависимости от характера операции․
• Контролируйте «пассивный доход»: регулярно проверяйте, чтобы он составлял ≥ 90 % от общего дохода фонда, иначе льгота 15 % будет снята․
• Ведите единый реестр бенефициаров: в каждом фонде указывайте одинаковый ИНН и ФИО, чтобы избежать двойного налогообложения․
• Подготовьте шаблоны протоколов и договоров: это ускорит процесс утверждения выплат и упростит взаимодействие с налоговыми органами․
• Проводите ежегодный юридический аудит: проверяйте соответствие операций текущему законодательству и рекомендациям налоговой службы․
• Обратитесь к специалисту по налоговому планированию: при больших суммах рекомендуется провести моделирование налоговых последствий․

Соблюдение этих рекомендаций позволит эффективно использовать личные фонды, получать совместные выплаты без излишних налоговых потерь и избежать конфликтов с контролирующими органами․

Совместные выплаты от разных личных фондов – мощный инструмент финансового планирования, но требующий тщательного юридического и налогового оформления․ Правильно построенная схема, подкреплённая документами и учётом требований к пассивному доходу, позволяет минимизировать налоги и обеспечить прозрачность для всех участников․

Если у вас возникли дополнительные вопросы или требуется разработка индивидуальной схемы распределения, рекомендуется обратиться к квалифицированному юристу, специализирующемуся на корпоративном праве и налоговом планировании․