Кратко: все прямые и косвенные расходы на реализацию готовой продукции (тротуарной плитки, в вашем случае) закрываются через счет 90. Счет 26 «Общехозяйственные расходы» используется как промежуточный «накопитель» и на конец каждого месяца обязательно «сдувается» на счет 90 без остатка.

Какие расходы формируются при продаже готовой продукции?

• Производственная себестоимость — уже отражена на счете 43 «Готовая продукция» (себестоимость выпущенной тротуарной плитки).
• Командировочные расходы, сотрудники ездят к клиентам, на выставки, переговоры.
• Доставка продукции клиенту — если стоимость доставки выставляется сверх цены продукции.
• Упаковка, страховка, погрузка.
• Общехозяйственные расходы (ОХР) — зарплата бухгалтерии, аренда офиса, связь, амортизация общепроизводственных активов и т.д.

Схема проводок «шаг-за-шагом»

Учет общехозяйственных расходов (счет 26)

На протяжении месяца все ОХР собираются по дебету счета 26.

Дт 26 – Кт 02, 10, 69, 70 … (накопление расходов)

Списание ОХР на продажи

Последним днем месяца счет 26 закрывается на счет 90.08 «Управленческие расходы» (вариант корреспонденции зависит от учетной политики):

Дт 90.08 – Кт 26 (полное списание ОХР)

Важно: остатка на счете 26 быть не должно (субсчет «сдувается» до нуля).

Реализация готовой продукции

1. Отгрузка клиенту:

    Дт 62 – Кт 90.01 выручка (включая НДС)
    

2. Списание себестоимости:

    Дт 90.02 – Кт 43 списание себестоимости тротуарной плитки
    

3. Дополнительные расходы на доставку, командировки и т.д.:

    Дт 90.07 – Кт 60, 76, 71 услуги перевозчика, командировочные авансы и т.д.
    

4. Закрытие управленческих расходов:

    Дт 90.08 – Кт 26 см. п. 2.2
    

Финальный расчет финансового результата

Дт 90.09 – Кт 99 прибыль (если Дт 90 < Кт 90)
или
Дт 99 – Кт 90.09 убыток (если Дт 90 > Кт 90)

Пример в цифрах

Дт 90 = 700 000 + 36 000 + 113 000 = 849 000 ₽
Кт 90 = 1 200 000 ₽
Финансовый результат = 351 000 ₽ прибыли (Кт 99).

Особенности налогообложения

• НДС: начисляется и принимается к вычету в стандартном режиме (Кт 90.03).
• Налог на прибыль: все расходы, отражённые на счете 90, принимаются при соблюдении критериев ст. 252 НК РФ (документальное подтверждение, экономическая обоснованность).
• УСН: доходы и расходы фиксируются кассовым методом, но расходы на доставку и командировки также списываются после их фактической оплаты.

Практические советы бухгалтеру

1. Фиксируйте каждый вид расхода на отдельном субсчете 90.02–90.08: так проще анализировать маржинальность.
2. Оптимизируйте счет 26: если ОХР можно отнести к прямым расходам (например, зарплата логистов), стоит создать отдельный субсчет 25 «Общепроизводственные расходы».
3. Команда «1С» → «Регламентные операции» → «Закрытие счета 26» позволяет автоматически распределять ОХР по видам продукции при большой номенклатуре тротуарной плитки.

Шпаргалка по корреспонденции