Дата актуализации: 23 апреля 2026 г․
Назначение и характеристика счета 68
Счет 68 предназначен для обобщения информации о взаиморасчетах организации с бюджетами всех уровней по налогам и сборам, а также по налогам, удержанным с работников (НДФЛ)․
- Тип счета: активно-пассивный; Может иметь как дебетовое (переплата), так и кредитовое (задолженность) сальдо․
- Базовый документ: План счетов № 94н от г․ Минфина РФ․
- Основная задача: сбор и систематизация данных о начислении, уплате, возврате и зачете налогов․
Структура субсчетов к счету 68
Для аналитического учета к счету 68 открывают субсчета второго и третьего порядков:
| Код субсчета | Наименование | Пример налога |
|---|---|---|
| 68․01 | Налог на прибыль | Условный расход/доход |
| 68․02 | НДС | Налог на добавленную стоимость |
| 68;03 | НДФЛ | Налог на доходы физлиц (с выплат сотрудникам) |
| 68․04 | Акцизы | Для производителей подакцизной продукции |
| 68․10 | Прочие налоги и сборы | Транспортный, земельный, имущественный |
| 68․11 | Единый налоговый счет (ЕНС) | Обобщённый учет всех платежей в рамках ЕНС |
Корреспонденция счета 68
3․1 Начисление налогов (кредит 68)
- Дт 99 Кт 68․01, начислен условный расход по налогу на прибыль․
- Дт 90․3 Кт 68․02 — начислен НДС с продаж․
- Дт 70 Кт 68․03 — удержан НДФЛ из зарплаты сотрудников․
- Дт 26 Кт 68․10 — начислен транспортный налог на служебные авто․
3․2 Уплата налогов (дебет 68)
- Дт 68․02 Кт 51 — перечислен НДС в бюджет․
- Дт 68․01 Кт 51 — уплачен налог на прибыль․
- Дт 68․11 Кт 51 — пополнение ЕНС (единый налоговый счёт)․
3․3 Зачет или возврат налогов
- Дт 68․02 Кт 19, принят к зачету «входной» НДС по приобретённым товрам/услугам․
- Дт 51 Кт 68․02 — возврат НДС из бюджета․
Пошаговый пример расчета и проводок
Шаг 1․ Начисление налога на прибыль
Бухгалтер определил условный расход 100 000 руб․ за I квартал․
Дт 99 Кт 68․01 100 000 руб․
Шаг 2․ Уплата налога
Организация перечислила 100 000 руб․ со счёта в банке․
Дт 68․01 Кт 51 100 000 руб․
Шаг 3․ Начисление и уплата НДС
| Начислен НДС с продаж | Дт 90․3 Кт 68․02 36 000 руб․ |
| Зачтён «входной» НДС | Дт 68․02 Кт 19 20 000 руб․ |
| Уплачена разница (36 000 − 20 000) | Дт 68․02 Кт 51 16 000 руб․ |
Единый налоговый счет (ЕНС): особенности учета
С 2023 г․ действует единый налоговый счет (ЕНС), на который бухгалтер направляет единым платёжным поручением ЕНП все обязательства, кроме НДФЛ и страховых взносов․
- В 1С для ЕНС используется субсчет 68․11․
- Автоматически формируется регламентная операция «Единый налоговый платёж»․
- Разнесение по видам налогов происходит внутри программы на основании данных налоговой отчётности․
Проверка состояния расчетов
- Карта счета 68 в 1С → Отчёты → Карта счета․
- Сверка с ФНС: личный кабинет → «Начислено/уплачено»․
- Аналитика по субсчетам: отчёт «Оборотно-сальдовая ведомость» по всем субсчетам 68․
Частые ошибки и как их избежать
| Ошибка | Последствие | Как исправить |
|---|---|---|
| Неправильное дублирование проводки по НДФЛ | Переплата по 68․03, расхождение с 2-НДФЛ | Сверка регистров «НДФЛ начисленный» и «НДФЛ удержанный» |
| Отсутствие субсчетов к 68․10 | Смешение разных налогов, сложности при сверке | Включить в настройках 1С аналитику «Виды налогов» |
| Игнорирование нового ЕНС | Неверное отражение платежа, внебалансовое «висящее» сальдо | Обновить конфигурацию 1С до последней релизной версии |
Бесплатные справочники и полезные материалы
- Справка 1С:Бухгалтерия 8․3, расчеты по налогам
- Официальный сайт ФНС России
- PDF-шаблон «Корреспонденция счета 68» (скачать можно в личном кабинете 1С:ИТС)
Счет 68 — ключевой инструмент для контроля состояния расчетов с бюджетом․ Правильное деление на субсчета, своевременное начисление и уплата, а также учёт новых инструментов (ЕНС/ЕНП) позволяют избежать штрафов и обеспечить достоверность финансовой отчётности․