КДН – контрольно‑надзорные органы, в первую очередь Федеральная налоговая служба (ФНС) РФ, а также аналогичные структуры в странах СНГ. В 2025 году наблюдался рост количества споров, связанных с налогообложением имущества, трактовкой договорных отношений и признанием мнимости сделок. Ниже – подробный обзор ключевых тенденций, самых важных судебных решений и рекомендаций для практикующих юристов.

Общие тенденции 2025 года

• Увеличение числа дел о налогообложении имущества – в связи с активным использованием цифровых платформ для сделок и ростом стоимости недвижимости.
• Активизация практики по признанию мнимости сделок – суды уточняют, что мнимостью может быть признана только сама сделка, а не отдельные её условия (см. практику КГС ВС, ноябрь 2025).
• Рост споров о квалификации договоров – особенно в отношении самозанятых и договоров подряда, которые часто переквалифицируются в трудовые отношения.
• Влияние решений Верховного суда РФ – новые разъяснения по вопросам налоговых споров, опубликованные в Обзоре судебной практики Верховного суда №2 (2025).

Ключевые судебные решения

Признание мнимости сделки (КГС ВС, ноябрь 2025)

В спорах, возникающих из договоров, суд установил, что предварительный договор не может быть признан мнимым лишь в части отдельных его положений. По смыслу ст. 235 ГК Украины мнимость относится к виду сделки в целом, а не к отдельным условиям. Это решение стало важным ориентиром для налоговых органов, которые часто пытались оспорить лишь отдельные пункты договоров.

Обзор судебной практики Верховного суда РФ (2025 г.)

Федеральный налоговый орган в письме от 13 февраля 2025 г. (БС‑4‑21/1433) привёл несколько решений, в которых Верховный суд:

1. Подтвердил правоту налогоплательщика в деле о недооценке рыночной стоимости недвижимости при расчёте налога на имущество.
2. Отказал в признании мнимой части договора аренды, если основные условия (срок, предмет, арендная плата) остаются действительными.
3. Установил, что налоговый орган не может требовать уплаты налога за период, предшествующий дате заключения сделки, если иное не предусмотрено договором.

Практика по спорам с самозанятыми (2025‑2026)

Судебные акты, опубликованные в начале 2026 года, демонстрируют тенденцию к переквалификации договоров подряда в трудовые отношения, если:

• Работник выполняет функции, характерные для штатных сотрудников (регулярный график, подчинение внутренним регламентам);
• Оплата производится фиксированными суммами, а не по факту выполненных работ.

В результате такие договоры часто становятся объектом налоговых проверок, а налоговая служба требует уплаты страховых взносов и налога на доходы физических лиц.

Обзор налоговых споров 2025 года

Согласно материалам ФНС России за 3‑й квартал 2025 года, основные категории споров включали:

1. Налог на имущество физических и юридических лиц;
2. Налог на добавленную стоимость (НДС) при международных сделках;
3. Налог на прибыль в связи с переоценкой акций и долей.

В статье «Распространенные налоговые споры за 2025 год: обзор судебных решений» (08‑08‑2025) отмечено, что в большинстве случаев суд поддерживал позиции налогоплательщиков, если они предоставляли:

• Экспертные заключения о рыночной стоимости;
• Документально подтверждённые расчёты налоговой базы;
• Наличие независимых аудиторских проверок.

Практические рекомендации для налогоплательщиков и юристов

При подготовке договоров

• Убедитесь, что все ключевые условия договора (предмет, цена, срок, порядок расчётов) чётко сформулированы. Это позволит избежать попыток признать мнимой лишь часть сделки.
• При сделках с недвижимостью включайте независимую оценку стоимости, подтверждённую лицензированным оценщиком.
• Для электронных контрактов сохраняйте полную переписку, подписи и метки времени – они могут служить доказательством в суде.

При взаимодействии с КДН

1. Своевременно отвечайте на запросы налоговых органов. Игнорирование может привести к применению статей о неисполнении обязательств.
2. Если налоговая служба требует уплаты налога за предшествующий договору период, требуйте предоставить нормативное обоснование такого требования.
3. При получении решения комиссии по делам несовершеннолетних (если дело касается наследства или имущества детей) готовьте апелляцию в суд в течение 30 дней.

При спорах о квалификации договоров

Для самозанятых и подрядчиков рекомендуется:

• Ясно прописывать независимость исполнителя (отсутствие контроля со стороны заказчика, свобода в выборе методов работы).
• Устанавливать оплату за конкретный результат, а не за отработанное время.
• Вести учёт всех договоров в отдельном реестре, чтобы в случае проверки быстро предоставить доказательства их характера.

Прогнозы на 2026 год

Ожидается, что:

• Судебная практика будет продолжать уточнять границы мнимости сделок, делая акцент на целостность договора.
• Налоговые органы усилят контроль за цифровыми сделками, требуя подтверждения рыночных условий через блокчейн‑технологии.
• Вопросы о переквалификации договоров подряда в трудовые отношения останутся в центре внимания, особенно в сфере IT‑услуг и фриланса.

2025 год стал важным этапом в развитии судебной практики по спорам с КДН. Принципы, выработанные судами, дают ясные ориентиры для бизнеса и юридических консультантов. Главное – внимательно оформлять договоры, фиксировать рыночные условия и своевременно реагировать на запросы контролирующих органов. При соблюдении этих рекомендаций риск налоговых споров существенно снижается, а при возникновении конфликтов у сторон появляется чёткая правовая база для защиты своих интересов.

Источники:

• Практика КГС ВС за ноябрь 2025 г. (ссылка на ГК Украины, ст. 235).
• Письмо ФНС РФ от 13 февраля 2025 г. БС‑4‑21/1433 – обзор судебной практики Верховного суда РФ (2024‑2025 гг.)
• Обзор судебной практики Верховного суда РФ №2 (2025), утверждённый Президиумом 18 июня 2025 г.
• Аналитика ООО «Пепеляев Групп», 2025 г.
• Статьи «Распространенные налоговые споры за 2025 год», 13 августа 2025 г.
• Судебная практика по самозанятым, 2025‑2026 гг.

Дата публикации: 22 апреля 2026 г.