В 2021 году для российских компаний, производящих или реализующих детскую продукцию, основным налоговым ориентиром оставалась пониженная ставка НДС 10 %․
Однако Минфин России и ФНС неоднократно вносили уточнения, которые кардинально меняли практику применения льготы․
Ниже — подробный разбор правил, которые действовали именно в 2021 году, и тех разъяснений, которые были актуальны на ту дату․

Какие товары попадали под ставку 10 % в 2021 году

Перечень утверждён постановлением Правительства РФ № 908 от (в редакции, действовавшей в 2021 г․)․
К льготной группе относились:

• питание для детей (смеси, каши, пюре, соки);
• подгузники, трусики, салфетки;
• одежда и обувь для новорождённых и дошкольников;
• школьные тетради, пластилин, краски, ранцы и портфели;
• книги и журналы для детей;
• игрушки, но ТОЛЬКО при соблюдении дополнительных условий (см․ ниже)․

Ключевое разъяснение Минфина: игрушка «в комплекте» ≠ отдельный товар

В феврале 2021 года Минфин России (письмо № 03-07-14/12523) дал принципиально важное разъяснение:

Если игрушка вложена в упаковку детского продовольственного товара, но не реализуется отдельно и не имеет самостоятельной цены, вся позиция может облагаться НДС по ставке 10 %․

Важно! Как только игрушка выделяется в отдельный товар (например, в чеке появляется отдельная строка), льгота 10 % утрачивается: игрушка переходит в категорию «прочие товары» и облагается по ставке 20 %․

Подтверждение права на льготу: новые правила 2021 года

Законопроект № 1155876-8

19 февраля 2021 года Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект № 1155876-8, который вступил в силу с ․
Документ уточнил перечень бумаг, необходимых для подтверждения права на ставку 10 %:

1. сертификат соответствия или декларация о соответствии техническому регламенту;
2. ветеринарное свидетельство (для питания);
3. выписка из реестра Росаккредитации с указанием организации, выдавшей сертификат;
4. в случае импорта — сертификат ТР ТС + таможенная декларация․

Единый перечень документов

С 1 октября 2021 года Минфин установил обязательный и исчерпывающий перечень документов․
Налоговая теперь не вправе требовать «дополнительные» справки․
Если компания предоставила комплект из вышеуказанных бумаг, проверяющие обязаны признать право на ставку 10 %․

Практические рекомендации бухгалтеру на 2021 год

• Перед отгрузкой проверьте, есть ли у товара действующий сертификат соответствия и соответствует ли он именно той ТР ТС, под которую подпадает продукция․
• В договоре и счёте-фактуре не выделяйте игрушку как отдельную позицию, если хотите сохранить ставку 10 %․
• В бухгалтерской программе заведите отдельную номенклатурную группу «Детские товары 10 %» и пропишите в карточке товара обязательный реквизит «№ сертификата»․
• При импорте сразу запрашивайте у поставщика скан сертификата ТР ТС и копию ГТД; без них растаможка пройдёт по ставке 20 %․

Что изменилось после 2021 года (кратко)

С 2022 года перечень детских товаров, подпадающих под 10 %, претерпел ряд изменений:
из льготной корзины исключили коляски-коляски-трости, а для одежды ввели более жёсткие требования по возрастной маркировке․
Однако это уже тема отдельной статьи․

В 2021 году ставка НДС 10 % для детских товаров сохранялась, но её применение стало более регламентированным․
Главные «фишки» года: разъяснение Минфина об игрушке-«вложении» и законопроект № 1155876-8, введший единый перечень документов․
Своевременное оформление сертификатов и грамотное ведение номенклатуры — залог спокойной налоговой проверки и экономии 10 % оборота․