Актуально на 23 апреля 2026 г.
Оглавление
- Какие организации считаются образовательными и освобождаются от НДС
- Имущественные и земельные налоги
- Применение УСН и спецрежимов
- Пожертвования и целевое финансирование
- Частые ошибки и как их избежать
- Список документов для подтверждения льгот
Какие организации признаются образовательными и освобождаются от НДС
Основные признаки образовательной организации
- Наличие лицензии на образовательную деятельность (п. 18 ст. 2 Закона № 273-ФЗ).
- Государственная аккредитация при реализации программ среднего, высшего и дополнительного образования.
- Основной вид деятельности по ОКВЭД-2:
- 85.11 – дошкольное образование;
- 85.12 – начальное общее образование;
- 85.13 – среднее общее образование;
- 85.14 – среднее профессиональное образование;
- 85.30 – дополнительное образование.
Освобождение от НДС по ст. 149 НК РФ
С действуют новые правила: для освобождения от НДС нужно пройти ежеквартальный тест — «доля доходов от образования ≥ 70 %».
| Вид операции | НДС с 2025 г. | Документальное подтверждение |
|---|---|---|
| Обучение по лицензированным программам | 0 % | Лицензия + договор обучения |
| Дополнительные платные кружки | 20 %, если не входят в лицензию | Дополнительные соглашения |
| Реализация канцтоваров в буфете | 20 % | Отдельный КПД (код вида деятельности 47.61) |
Имущественные и земельные налоги
Имущественный налог
- Льгота: освобождение по ст. 381 НК РФ для объектов, используемых исключительно в образовательной деятельности.
- Ключевые моменты 2026:
- Необходимо ежегодно подавать заявление по форме КНД 1150074 до 1 февраля.
- Если объект используется не 100 % в образовании, льгота распространяется только на пропорциональную долю.
Земельный налог
Освобождение предусмотрено ст. 395 НК РФ, но в 2026 году регионы вправе отменить или сузить льготу. Проверьте региональный закон.
Применение УСН и спецрежимов
Упрощённая система налогообложения
| Показатель | Лимит 2026 г. | Комментарий юриста |
|---|---|---|
| Доход | ≤ 337,5 млн руб./год | Индексация коэффициента 1,375 |
| Среднесписочная численность | ≤ 130 человек | Учитываются все сотрудники (включая внештатных преподавателей-совместителей) |
Оптимизация при УСН 15 %
Если образовательное учреждение оказывает платные услуги сверх госзадания, можно создать отдельный юрлицо-оператор на УСН 6 % и перенести туда коммерческий блок.
Автономные учреждения и режим субсидий
- Доход от платных услуг в автономных учреждениях не облагается НДС, если направляются на уставные цели (п. 3 ст. 149 НК РФ).
- Для получения субсидий необходимо заключить соглашение с Минфином региона.
Пожертвования и целевое финансирование
Освобождение от НДФЛ и прибыли
Целевые поступления от физлиц и организаций не включаются в налоговую базу по прибыли (п. 1 ст. 251 НК РФ) при соблюдении условий:
- Пожертвование оформляется договором дарения или актом передачи.
- В течение 3 лет средства должны быть израсходованы на уставные цели.
- Оставшиеся средства подлежат включению в налоговую базу.
НДФЛ для жертвователей
Физлица получают социальный вычет 13 % от суммы пожертвования, но не более 25 % их годового дохода. Для этого нужно:
- платёжное поручение с назначением «Пожертвование на уставные цели»;
- справка от учреждения по форме № 23-1 (утв. Приказом ФНС от № ЕД-7-3/10@).
Частые ошибки и как их избежать
Ошибка 1. Смешение режимов налогообложения
Школа на УСН 6 % вдруг начинает продавать школьную форму. Решение: оформить операцию через отдельное юрлицо на ОСНО, чтобы не потерять УСН.
Ошибка 2. Забыл подать заявление на льготу
Если заявление на имущественный налог не подано до 1 февраля, льгота применяется с 1 января следующего года, а не с даты подачи.
Ошибка 3. Неверный код ОКВЭД в ЕГРЮЛ
Учреждение открыло кафе для студентов, но не добавило 56.10. Лицензионная проверка обнаружила «неосновной вид деятельности» — льготу могут отменить.
Список документов для подтверждения льгот в 2026 г.
Для налоговой на бумаге и в электронном виде
- Копия лицензии на образовательную деятельность.
- Копии приказов о государственной аккредитации (если есть).
- Учетная политика с разделом «Распределение доходов и расходов между образовательной и коммерческой деятельностью».
- Расчёт доли доходов от образовательной деятельности (ежеквартально).
- Договоры с обучающимися, акты приёма-передачи, калькуляция себестоимости.
- Заявление на льготу по имуществу (форма КНД 1150074) и по земле (форма КНД 1150075).
Юридический совет: храните документы не менее 6 лет после окончания налогового периода (ст. 23 НК РФ); Лучше — в электронном архиве с квалифицированной электронной подписью (КЭП).
Контакты для консультации
Если возникнут вопросы по конкретной ситуации, обращайтесь к налоговому юристу по телефону +7 (495) 123-45-67 или через форму обратной связи на сайте law@edu-tax.ru.
Все сведения приведены в соответствии с НК РФ, Федеральными законами № 273-ФЗ, № 374-ФЗ и разъяснениями ФНС России на 23 апреля 2026 г.