О чем идет речь?
С 1 января 2024 года в России расширен перечень детских товаров‚ облагаемых налогом на добавленную стоимость по сниженной ставке 10 %. Это стало возможным благодаря Федеральному закону № 504-ФЗ от г.‚ а также постановлениям Правительства РФ № 2084 от г. и № 908 от г. (в актуальной редакции).
Какие товары попали под 10 % НДС?
Ниже приведен актуальный перечень на 2025–2026 гг. по ставке 10 %:
- Трикотажные и швейные изделия из хлопка‚ льна‚ шерсти и синтетических волокон для новорождённых и детей до 14 лет.
- Детские стулья‚ стульчики для кормления‚ манежи‚ кроватки‚ коляски‚ автокресла.
- Постельные принадлежности‚ подгузники‚ пелёнки‚ соски‚ бутылочки‚ горшки‚ ванночки.
- Обувь:
- пинетки‚ гусариковая‚ дошкольная‚ школьная;
- резиновая и валяная малодетская/детская/школьная;
- исключение: швейные изделия из натуральной кожи и меха (кроме овчины и кролика).
- Спортивная детская обувь и одежда для секций и кружков.
- Средства гигиены: зубные щетки‚ расчески‚ шампуни и мыло для детей до 14 лет.
- Игрушки‚ пазлы‚ конструкторы‚ настольные игры.
Важные условия применения льготной ставки
- Документальное подтверждение. Чтобы применить 10 % вместо 20 %‚ компания должна предъявить:
- декларацию соответствия или сертификат оценки соответствия;
- техническое описание/паспорт товара с указанием возрастной категории до 14 лет.
- Дата начала действия. Закон № 504-ФЗ вступил в силу с 1 января 2024 года (не ранее первого числа квартала).
- Импорт. При ввозе товаров из-за рубежа нужно дополнительно подавать ветеринарные‚ фитосанитарные или сертификаты безопасности‚ если это предусмотрено техническими регламентами ЕАЭС.
Кто платит НДС 10 %?
- Производители и импортёры детских товаров‚ зарегистрированные в РФ как плательщики НДС.
- Оптовые и розничные продавцы‚ если выкупают товар у поставщика‚ применяющего ставку 10 %. В этом случае продаватель не начисляет «сверху» 10 % повторно‚ а принимает входной НДС к вычету.
Как не ошибиться в расчетах?
Алгоритм проверки:
- Сверить код ТН ВЭД ЕАЭС товара с постановлением № 908.
- Убедиться‚ что возрастное ограничение ≤ 14 лет указано в сертификате.
- Проверить‚ не входит ли товар в исключения (натуральная кожа и мех).
Календарь ключевых дат
| Дата | Событие |
|---|---|
| Подписан закон № 504-ФЗ о ставке 10 % НДС. | |
| Ставка 10 % вступает в силу для расширенного списка товаров. | |
| Опубликовано постановление № 2084 – корректировка перечня. | |
| ФНС утвердила форму уведомления о праве на льготу (письмо № СД-4-3/12135@). |
Что ждать в будущем?
Минфин России анонсировал подготовку единого пакета документов для подтверждения права на льготную ставку НДС по всем категориям социально значимых товаров‚ включая детские. Ожидается‚ что новый порядок вступит в силу с 2027 года.
Для бизнеса‚ работающего с детскими товарами‚ применение ставки НДС 10 % – значительный конкурентный плюс. Главное – своевременно подготовить документы‚ отслеживать изменения в перечнях и корректно оформлять декларации.