Актуальность темы. С 1 января 2026 года в России базовая ставка налога на добавленную стоимость (НДС) повышена с 20 % до 22 %. При этом льготная ставка 10 % сохраняется для определённого перечня товаров, среди которых – детские товары первой необходимости, в т.ч. детские подгузники. В статье подробно рассматриваются правовые основания, порядок применения пониженной ставки, необходимые документы и типичные ошибки.

Законодательная база

Налоговое законодательство, регулирующее применение льготных ставок НДС, включает следующие нормативные акты:

1. Федеральный закон «О налоге на добавленную стоимость» (НК-Устав) – статья 149, пункт 2.
2. Постановление Правительства РФ от  № 1970 «Об утверждении перечня товаров, на которые распространяется льготная ставка 10 % НДС».
3. Приказ Минфина РФ от  № ММ-2/2026 «О порядке подтверждения соответствия товаров льготной ставке НДС».

Пониженная ставка 10 % НДС на детские подгузники

Почему подгузники подпадают под льготную ставку?

Подгузники относятся к товарам первой необходимости для детей в возрасте до 3 лет, что указано в перечне, утверждённом постановлением Правительства № 1970. Ставка 10 % применяется для того, чтобы снизить финансовую нагрузку на семьи с маленькими детьми.

Условия применения льготной ставки

• Товар должен быть сертифицирован в соответствии с требованиями Технического регламента о безопасности детских товаров (ТР ТС 017/2011) и иметь действующий Сертификат соответствия (СОС);
• Товар должен быть реализован в розничной сети, онлайн‑платформах или через маркетплейсы, но в каждом случае продавец обязан указывать ставку НДС в чеке/накладной;
• Продавец (организация, ИП) обязан вести отдельный реестр товаров, на которые применяется пониженная ставка, и предоставлять его в налоговый орган по запросу;
• Для импорта подгузников необходимо предоставить таможенную декларацию с указанием кода ТН ВЭД 9614 90 00 00 (детские подгузники) и приложить сертификат соответствия.

Как оформить пониженную ставку в бухгалтерии

Регистрация в налоговой

Для применения льготной ставки необходимо:

• Подать в налоговый орган заявление о применении льготной ставки 10 % (форма № ПРИ‑1);
• Приложить копии сертификатов соответствия на каждый вид подгузников, который планируется продавать;
• Указать в справке о системе налогообложения (УСН, ОСН) перечень товаров, на которые будет применяться пониженная ставка.

Оформление документов при реализации

При продажах необходимо указывать ставку в следующих документах:

• Счет‑фактура (поле «Ставка НДС» – 10 %);
• Кассовый чек (программное обеспечение ККТ должно поддерживать ввод «10 %»);
• Товарно‑транспортные накладные (если товар отгружается со склада).

Учёт в бухгалтерском программном обеспечении

Для корректного расчёта налога следует:

1. Создать отдельный код номенклатуры «Подгузники (льготная ставка)»;
2. Назначить этому коду налоговую ставку 10 % в настройках программы;
3. Контролировать, чтобы в случае изменения цены (скидки, акции) ставка оставалась неизменной – система должна автоматически пересчитывать НДС.

Практические примеры расчёта

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Можно ли применять льготную ставку к подгузникам, если у меня нет сертификата соответствия?

Ответ: Нет. Без действующего сертификата товар считается «неподтверждённым» и облагается базовой ставкой 22 %.

Вопрос: Какой код ТН ВЭД используется для импорта подгузников?

Ответ: 9614 90 00 00 – «Товары для личной гигиены, детские подгузники». По этому коду в таможенной декларации указывается льготная ставка.

Вопрос: Нужно ли подавать отчётность о применении пониженной ставки каждый квартал?

Ответ: Да. В декларации по НДС (форма 1100) указываются обороты по ставкам 10 % и 22 % отдельно. При проверке налоговый орган может запросить реестр товаров.

Вопрос: Что делать, если в чеке указана ставка 22 % вместо 10 %?

Ответ: Необходимо:

1. Сразу потребовать исправления чека у продавца;
2. Если ошибка не устранена, оформить письменную претензию;
3. При систематических нарушениях обратиться в налоговую с жалобой.

Ошибки, которые часто совершают предприниматели

• Отсутствие сертификатов – продажа без подтверждения качества приводит к налогообложению по полной ставке;
• Неправильное указание кода ТН ВЭД в импортных декларациях, что приводит к начислению 22 % НДС в таможне;
• Смешивание товаров с разными ставками в одном документе без указания отдельных строк;
• Неактуальные цены в системе бухгалтерии – при изменении цены система может автоматически переключить ставку, если не заданы фиксированные правила.

Перспективы и изменения в 2027‑году

По словам экспертов, в 2027 году планируется ввести единый реестр льготных товаров, который будет интегрирован с ФНС через API. Это упростит процесс подтверждения права на пониженную ставку и снизит количество проверок. Предпринимателям рекомендуется уже сейчас подготовить электронные копии сертификатов и вести их в облачном хранилище.

Применение пониженной ставки 10 % НДС к детским подгузникам – реальная возможность снизить налоговую нагрузку и предложить более конкурентные цены клиентам. Главное условие – наличие действующего Сертификата соответствия и правильное оформление всех бухгалтерских и налоговых документов. Соблюдая перечисленные правила, предприниматель гарантирует себе законность операций и избегает штрафов за неверное применение ставки.

Рекомендация: При вводе нового ассортимента подгузников сразу проведите аудит наличия сертификатов, обновите реестр товаров в бухгалтерской системе и подайте заявление в налоговую о применении льготной ставки. Это позволит избежать задержек в работе и финансовых потерь.

Статья подготовлена искусственным интеллектом на основе открытых источников и актуального законодательства РФ на 21 апреля 2026 года.