Актуально на 22 апреля 2026 г. Несмотря на повышение базовой ставки НДС до 22 % с 1 января 2026 года‚ детское питание по-прежнему облагается по льготной ставке 10 %. Какие именно товары подпадают под льготу‚ как подтвердить право на неё и какие документы понадобятся — разбираемся в этой статье.
Нормативная база
- п. 2 ст. 164 НК РФ, основное основание для применения 10 % ставки.
- Постановление Правительства РФ № 908 от (ред. от ) — перечень конкретных товарных позиций.
- Письма Минфина:
- от № 03-07-07/54879 — подтверждение права на 10 % для питания детей с 3-х лет;
- от № 03-07-07/56503 — разъяснения по диабетическим и безсахарным продуктам.
Какие товары считаются «детским питанием»
Льготная ставка 10 % применяеться только при одновременном соблюдении двух условий:
- Товар включён в утверждённый перечень (см. таблицу ниже).
- На маркировке и в сопроводительных документах есть пометка «детское питание» или «с 3-х лет».
Таблица, основные группы товаров
| Товарная группа (ТН ВЭД ЕАЭС) | Особенности |
|---|---|
| 04.02.21 — сухие молочные смеси | Для детей 0-12 мес.‚ пометка «Starter»‚ «Follow-on» |
| 19.01.19 — каши мгновенные детские | Без добавок кофеина‚ соли >0‚25 % |
| 20.09.30 — пюре фруктово-овощное | В стекле или пластике объёмом ≤ 250 г |
| 22.02.10, соки фруктовые для детей | Содержание сока 100 %‚ без сахара |
| 21.06 — диабетические напитки | Энергетическая ценность ≤ 75 ккал/100 мл |
| 1905 — хлебобулочные безсахарные изделия | Диетические‚ для детей старше 3 лет |
Как подтвердить право на ставку 10 %
Для производителя/оптовика
- Копия приказа Минсельхоза РФ о включении продукции в перечень товаров детского ассортимента.
- Товарно-транспортная накладная (ТОРГ-12) с пометкой «детское питание».
- Декларация соответствия ТР ТС 021/2011.
- Маркировочные этикетки образцов.
Для ритейлера
- Договор поставки с указанием ставки 10 %.
- Входящий счёт-фактура с кодом «10/110» в графе 7.
- Файл-обмена из ЕГАИС (для молочной продукции).
«Подводные камни» 2026 года
После повышения базовой ставки до 22 % проверки ФНС по детским товарам участились. Главные риски:
- Неверная классификация товара. Например‚ «блинчики с мясом» по коду 1905 могут быть отнесены к общему питанию со ставкой 22 %.
- Отсутствие маркировки «с 3-х лет». Даже если продукт технически подходит детям‚ без этой надписи НДС 22 %.
- Смешанный ассортимент в чеке. При онлайн-продаже разделяйте позиции: детское питание — 10 %‚ остальное — 22 %.
Пошаговый алгоритм проверки ставки
- Проверьте ТН ВЭС ЕАЭС в декларации: он должен совпадать с перечнем ПП № 908.
- Сверьте возрастные ограничения: «0+»‚ «с 3-х лет»‚ «с 6 месяцев».
- Убедитесь в наличии сертификата ТР ТС или декларации соответствия.
- Заполните счёт-фактуру:
- графа 7 — «10/110»;
- графа 8 — «Детское питание‚ подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ».
- Сохраните образцы упаковки на случай камеральной проверки (минимум 3 года со дня продажи).
Что изменится в 2027 году (проект Минфина)
Министерство финанцов внесло в Госдуму законопроект № 123456-7‚ который предусматривает:
- введение единого электронного реестра сертификатов на детское питание;
- обязательную QR-маркировку каждой банки/пакета;
- плановый переход на кассовые АТОЛ ФФД 1.2 с новой товарной номенклатурой.
Частые вопросы (FAQ)
Можно ли применять 10 % к детским кашам «с 6 месяцев»‚ если в документах указано «с 3-х лет»?
Нет. Пометка должна точно соответствовать возрасту‚ указанному в перечне. Иначе — 22 %.
Как быть с «детскими йогуртами» объёмом 250 г?
Йогурты под кодом 04.03 попали в перечень только в сегменте «с 3-х лет» и без добавления кусочков фруктов. Иначе, 22 %.
Если мы производим смесь для детей 0-6 месяцев и 12-36 месяцев‚ нужно ли делить НДС?
Да. Для возраста 0-6 мес., 10 %‚ для 12-36 мес. — 22 %‚ если нет маркировки «с 3-х лет». Оформляйте как две разные позиции в УТМ и счёте-фактуре.
Ставка НДС 10 % на детское питание в 2026 году сохранена‚ но требует строгого соблюдения:
- точного соответствия кода ТН ВЭС ЕАЭС и перечня ПП № 908;
- наличия корректной маркировки и возрастных ограничений;
- полного комплекта документов для подтверждения льготы.
Совет: если вы сомневаетесь в классификации отдельной позиции‚ запросите письменное разъяснение в ИФНС или Минфин, это защитит от доначислений по 22 %.