Кассовый метод — это способ признания доходов и расходов в налоговом учете, при котором важен факт движения денег или иного имущества, а не сам факт сделки․ В 2024–2026 гг․ правила его применения актуализированы: ФНС усилила контроль за правильностью расчёта лимита и своевременностью перехода на метод начисления․ Ниже, доходчивое и систематизированное руководство, как вести учёт по кассовому методу без рисков штрафов и доначислений․
Для кого доступен кассовый метод в 2026 году
Основной критерий — размер выручки
Согласно п․ 1 ст․ 273 НК РФ, право применять кассовый метод сохраняют организации, у которых средняя выручка за четыре последних квартала не превышает 1 млн рублей за каждый квартал без НДС․ Расчёт делается по формуле:
Выручка (4 кв․) = Выручка квартал 1 + квартал 2 + квартал 3 + квартал 4
Средний показатель = Выручка (4 кв․) / 4
Если в результате получается сумма ≤ 1 млн руб․ за каждый квартал, метод можно применять․
Кто не может использовать кассовый метод
- Банки и кредитные потребительские кооперативы;
- Микрофинансовые организации;
- Участники простых товариществ и договоров доверительного управления;
- Контролируемые иностранные компании и их российские контролирующие лица․
Вновь созданные организации
Компании, зарегистрированные менее четырёх кварталов назад, могут сразу применять кассовый метод․ Однако если в течение первого налогового периода их совокупная выручка превысит 4 млн руб․, придётся перейти на метод начисления с начала того же года․
Участники проекта «Сколково»
Им разрешён кассовый метод без ограничения по выручке, поскольку они ведут упрощённый учёт согласно гл․ 26․2 НК РФ․
Как признавать доходы по кассовому методу
Доходы учитываются в момент фактического поступления денег, имущества, имущественных прав или погашения задолженности иным способом (п․ 2 ст․ 273 НК РФ)․ Примеры:
- Аванс от покупателя — доход возникает в день поступления денег, даже если товар ещё не отгружен․
- Взаимозачёт — доход возникает в день подписания акта взаимозачёта․
- Списание дебиторки по истечении срока исковой давности — доход фиксируется в день списания․
Как признавать расходы по кассовому методу
Расходы принимаются к вычету только после их фактической оплаты и выполнения всех необходимых условий (п․ 3 ст․ 273 НК РФ)․
Что считается «оплатой»
- списание денег с расчётного счёта;
- выдача наличных из кассы;
- иное прекращение обязательства (взаимозачёт, новаяция)․
Специальные правила для отдельных расходов
| Тип расхода | Правило признания |
|---|---|
| Товары для перепродажи | Принимаются в расходы после оплаты и отгрузки покупателю․ |
| Сырьё и материалы | Учитываются после оплаты и фактического списания в производство․ |
| Основные средства | Амортизация начисляется только на оплаченное имущество, введённое в эксплуатацию․ |
| Работы и услуги | Включаются в расходы после оплаты и подписания акта выполненных работ․ |
| Налоги и взносы | Учитываются в пределах фактически погашенной задолженности․ |
Алгоритм перехода на кассовый метод
- Проверьте лимит выручки за четыре предыдущих квартала․
- Закрепите в учетной политике решение использовать кассовый метод с начала нового налогового периода․
- Переоцените остатки: если ранее применялся метод начисления, проследите, чтобы не учесть один и те же доходы/расходы дважды․
- Сформируйте уточнённые декларации, если после перехода выяснится, что лимит превышен и нужно вернуться на метод начисления․
Контрольные точки 2026: как не потерять право на кассовый метод
- Каждый квартал пересчитывайте среднюю выручку․ Нарушение лимита даже на 1 рубль влечёт обязательный переход на метод начисления с начала текущего налогового периода․
- Документируйте расчёты: сохраняйте детальные таблицы с выручкой без НДС и ссылки на первичку․
- Отслеживайте поступления авансов․ При кассовом методе они полностью попадают в доходы и могут «сломать» лимит․
- Используйте онлайн-сервисы учёта (например, «Моё дело», «Контур-Экстерн»), которые автоматически контролируют лимит и формируют уведомления о необходимости перехода․
Пример расчёта лимита
ООО «Проект-Сервис» ведёт учёт по кассовому методу с 2024 года․ В 2025 г; получила следующую выручку без НДС:
- 1 кв․ 2025 — 950 000 руб․
- 2 кв․ 2025 — 1 050 000 руб․
- 3 кв․ 2025 — 980 000 руб․
- 4 кв․ 2025 — 1 020 000 руб․
Среднее за 4 квартала = (950 000 + 1 050 000 + 980 000 + 1 020 000) / 4 = 1 000 000 руб․
Лимит не превышен, значит в 2026 г․ компания может продолжать применять кассовый метод․
Плюсы и минусы кассового метода
| Плюсы | Минусы |
|---|---|
| • Упрощённый учёт: нет необходимости «гонять» проводки по начислению․ • Налог платится только после получения денег — улучшается денежный поток․ | • Жёсткий лимит по выручке․ • Ограничение на участие в товариществах и доверительном управлении․ • Нельзя учесть авансовые платежи поставщикам в расходе до момента отгрузки․ |
Кассовый метод, эффективный инструмент для малого бизнеса, позволяющий отложить уплату налога до момента реального поступления денег․ Однако 2026 год принёс усиление контроля со стороны ФНС: проверяйте лимит каждый квартал, фиксируйте решение в учетной политике и используйте современные сервисы для автоматического контроля․ При грамотном подходе кассовый метод поможет сберечь оборотные средства и упростить бухгалтерию без нарушения закона․