Каждый бизнес, работающий на территории Российской Федерации, рано или поздно сталкивается с вопросом: «Кто обязан вести налоговый учет?» Ответ на него напрямую влияет на размер налоговых обязательств, риск применения санкций и даже возможность продолжать деятельность. Ниже, подробный разбор того, кто именно должен организовывать налоговый учет, какие категории плательщиков существуют и какие нормативные акты это регулируют.

Кого закон считает налогоплательщиком?

Согласно Налоговому кодексу РФ налогоплательщиками признаются:

• Российские организации — ООО, АО, производственные кооперативы, унитарные предприятия и др.;
• Иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянные представительства в России;
• Иностранные компании, получающие доход от источников в РФ (например, дивиденды, роялти, арендные платежи), даже если у них нет здесь обособленного подразделения;
• Индивидуальные предприниматели (ИП) и физические лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты).

Каждый из перечисленных субъектов обязан самостоятельно формировать налоговую базу и исчислять налоги либо выполнять функции налогового агента (удерживать и перечислять налоги за другое лицо).

Кто отвечает за ведение налогового учета внутри компании?

Бухгалтерская служба или отдельный специалист?

Внутри организации налоговый учет ведут по данным налоговых регистров, которые заполняются на основе первичных документов и бухгалтерских проводок (ст. 313 НК РФ). За это, как правило, отвечает:

1. Главный бухгалтер (штатный или внештатный) — формирует учетную политику, утверждает налоговые регистры, контролирует корректность начислений.
2. Отдел бухгалтерии и налоговый отдел — в крупных компаниях эти функции разделены: бухгалтерия ведет регламентированный (бухгалтерский) учет, а налоговый отдел — налоговый.
3. Аутсорсинговые компании — если бизнес передает учет на аутсорс, обязанность по ведению налогового учета остается за самой компанией, а фактическую работу выполняет подрядчик.

Индивидуальные предприниматели

ИП может вести учет:

• самостоятельно (в т.ч. через онлайн-сервисы типа «1С-Энтерпрайз» или «Контур.Экстерн»);
• привлекая бухгалтера-специалиста на договорных условиях.

Важно! Даже если ИП применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), он все равно обязан вести налоговый учет доходов и расходов (книга учета доходов и расходов — КУДиР).

Кто ведет учет организаций на стороне ФНС?

Налоговый учет ведется не только внутри компании, но и на уровне государства. Федеральная налоговая служба (ФНС России) осуществляет:

1. Постановку на учет юридических лиц и ИП при регистрации (ст. 83 НК РФ);
2. Учет обособленных подразделений — если компания открывает филиал или представительство, она обязана в течение 1 месяца поставить его на учет в ИФНС по месту нахождения ОП;
3. Ведение Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН) — базы данных о всех плательщиках, их налоговых режимах, льготах, задолженностях.

Постановка на налоговый учет: пошаговая схема

Освобождены ли кто-то от налогового учета?

Нет. Законодательство РФ не предусматривает полного освобождения от налогового учета. Даже если компания применяет специальный режим (УСН, ЕНВД, патент, АСД), она обязана:

• вести книгу доходов и расходов (УСН);
• сдавать расчеты по страховым взносам;
• учитывать имущество, находящееся в собственности других лиц, если оно используется в деятельности.

Единственное исключение — иностранные организации, не имеющие источников дохода в РФ, и не осуществляющие деятельность через постоянное представительство. Но такие случаи редки.

1. Внутри компании — главный бухгалтер или специалист по налогам (или аутсорс).
2. В государственной системе — Федеральная налоговая служба РФ через свои инспекции.
3. Ответственность в любом случае несет сама организация или ИП, даже если функции делегированы подрядчику.