Актуальность темы: с 1 января 2026 года в России вступили в силу новые поправки к Налоговому кодексу, касающиеся дошкольных образовательных организаций. В статье собраны последние разъяснения ФНС, Минфина и Минпросвещения, а также практические рекомендации для частных и государственных детских садов.

Основные налоговые режимы для частного детского сада

УСН «Доходы» (6 %)

• Подходит для ИП и ООО с численностью до 130 сотрудников и оборотом до 450 млн ₽ за 2026 г.
• Все денежные поступления (родительская плата, федеральные и региональные субсидии) облагаются 6 %.
• Плюсы: простой учёт, нет необходимости отслеживать расходы.
• Минусы: крупные расходы (аренда, закупка мебели, игрушек, питания) не уменьшают базу.

УСН «Доходы минус расходы» (15 %)

• Оптимально, если расходы превышают 60 % доходов.
• В расходы включаются:
  1. Аренда и коммунальные услуги.
  2. Заработная плата и страховые взносы.
  3. Мебель, игрушки, канцелярия, питание.
  4. Услуги охраны, обработки помещений (СЭС).
• Важно: все расходы должны быть документально подтверждены (акт приёма-передачи, товарная накладная, чек ККТ).

Патент (ПСН)

• Доходный потенциал по дошкольному образованию в 2026 г. установлен регионами от 600 000 до 1 500 000 ₽ в год.
• Ставка 6 %, но платится фиксированная сумма «вперёд».
• Ограничения: не более 60 сотрудников и 60 млн ₽ дохода.

Налог на профессиональный доход (НПД, «самозанятый»)

• Только для ИП без сотрудников и помещений, обслуживающих до 15 детей дома.
• Ставки: 4 % при работе с физлицами, 6 %, с юрлицами.
• Нельзя: нанимать персонал, использовать помещение нежилого фонда.

Налоги для государственных и муниципальных детских садов

Государственные дошкольные учреждения не являются самостоятельными налогоплательщиками, но обязаны:

• Удерживать НДФЛ (13 %) и взносы (30 %) с зарплаты сотрудников.
• Предоставлять 4-ФСС, РСВ и 6-НДФЛ через ЕСИА.
• При сдаче помещений в аренду (например, вечером для кружков) начислять НДС или УСН — зависит от статуса учреждения (казённое, бюджетное, автономное).

Страховые взносы 2026: ключевые изменения

Новшество 2026: взносы с доходов нянь и воспитателей, работающих по ГПХ, теперь начисляются по ставке 15 % (вместо 27,1 %) при условии, что договор заключён на срок не более 2 лет.

НДС: кто платит и как получить льготу

• Образовательные услуги (ежемесячная родительская плата) освобождаются от НДС (пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ).
• Дополнительные услуги (раннее развитие, английский клуб, продлёнка) облагаются НДС 20 %, если выручка превышает 2 млн ₽ за 3 пред. квартала.
• Как вернуть НДС: подайте уведомление о применении льготы и ведите раздельный учёт по операциям (ст. 170 НК РФ).

Родительская плата: оформление и налоговые последствия

1. Договор возмездного оказания услуг (ОКВЭД 85.11) – основной документ.
2. Укажите:
   • Стоимость базового набора услуг (питание, воспитание, присмотр).
   • Стоимость дополнительных платных занятий (карате, логопед).
3. Оплата принимается на расчётный счёт ИП или ООО, через онлайн-кассу или банковский эквайринг.

Чек-лист: что проверит ФНС в 2026 году

• Соответствие ОКВЭД основному виду деятельности.
• Если УСН, контроль соотношения доходов и расходов (риск «занижения базы»).
• Раздельный учёт льготных и облагаемых НДС операций.
• Наличие онлайн-кассы с маркировкой ФФД 1.2 (обязательно с даже при НПД).
• Выплаты «в конвертах» воспитателям: ФНС сравнивает ФОТ с региональными средними значениями.

Примеры расчёта налоговой нагрузки

Пример 1. Частный мини-сад на 20 детей, УСН «Доходы минус расходы»

Доходы: 600 000 ₽ × 20 = 12 млн ₽/год.
Налог: (12 – 10,8) × 15 % = 180 000 ₽.
Эффективная ставка: 1,5 % к выручке.

Пример 2. Патент для ИП на 30 детей в Татарстане

Потенциал 1 150 000 ₽, патент 69 000 ₽/год (1 150 000 × 6 %).
Дополнительно взносы за себя 49 500 ₽ + 1 % свыше 300 000 ₽.

Календарь отчётности 2026

Часто задаваемые вопросы

Можно ли ИП одновременно применять УСН и патент?

Да, если разные виды деятельности (например, УСН, продажа сувениров, патент — образование). Ведите раздельный учёт доходов и расходов.

Нужна ли касса при оплате картой через СБП?

Да, с онлайн-касса обязательна при приёме платежей от родителей. Исключение — переводы от самозанятых нянь через «Мой налог».

Как оформить питание: включать ли в стоимость услуги?

Можно двумя способами:

• Включить в договор (тогда НДС 0 %).
• Заключить отдельный договор поставки (НДС 10 % на продукты питания).

Для новых ИП: начните с УСН «Доходы минус расходы» 15 %, если расходы > 60 % или ожидаете рост численности. Когда станет понятен реальный доход, переходите на патент.
Для ООО: закрепите в уставе только образовательную деятельность, чтобы применять льготные взносы 15 %.
Для государственных садов: отдельно учитывайте доходы от сдачи помещений и кружков: либо УСН 6 %, либо НДС 20 % + ККТ.

Главное: всегда ведите раздельный учёт, храните первичку не менее 5 лет и подключайтесь к электронной отчётности через сервисы ФНС или банки-партнёры.