Одним из самых «скользких» вопросов в налоговом и бухгалтерском учёте остаётся возможность начисления амортизации в периоды‚ когда предпринимательская деятельность фактически не ведётся․ Споры с налоговыми органами‚ ошибки в отчётности и недоучтённые расходы, всё это следствие непонимания тонкостей законодательства․ Ниже мы детально разберём:

• какие нормы действуют в 2025–2026 гг․;
• в каких случаях амортизация всё-таки начисляется;
• какие документы нужно иметь наготове к проверкам;
• как отразить операции в 1С и в регистрах налогового учёта․

Ключевые понятия: чем отличается «непроизводственный» от «временно не используемый»

Согласно НК РФ (ст․ 256–259) и ФСБУ 6/2020‚ 14/2022:

• Амортизируемое имущество — это ОС и НМА‚ которые используются в деятельности‚ приносящей доход‚ и имеют срок полезного использования > 12 месяцев․
• Не подлежат амортизации объекты‚ не используемые в хозяйственной деятельности (категория 102․05 ОИР)․ Это классический «непроизводственный» актив: склад‚ сданный в аренду без оказания связанных услуг‚ автомобиль‚ оставшийся в гараже «про запас» и т․ д․
• Временный простой (остановка производства‚ сезонность‚ падение спроса) не является основанием для прекращения начисления амортизации․

Налоговый учёт: 2025–2026 гг․

Когда амортизация начисляется обязательно

1. ОС временно простаивает‚ но предприятие планирует возобновить использование (закрытое на ремонт производство‚ сезонные поля и т․ д․)․
2. ОС используется частично: даже 10 % наработки в отчётном месяце = амортизация пропорционально доле использования․
3. НМА (патенты‚ лицензии): если право интеллектуальной собственности остаётся действующим и может быть использовано для получения дохода‚ амортизация не прекращается․

Когда амортизация не начисляется

• ОС переведены в категорию «непроизводственных» (приказ руководителя + приказ об исключении из ОС)․
• ОС полностью выведены из эксплуатации‚ отражены на забалансовом счёте 010․
• ОС списаны по причине физического износа (акт о ликвидации‚ форма N OS-4)․

Ускоренная амортизация и коэффициенты

Даже в период простоя можно применять повышающие коэффициенты 2 или 3‚ если:

• актив используется в агрессивной среде;
• это высокоэнергоэффективное оборудование из перечня ПП РФ;
• используется в научно-технической деятельности‚ попадающей под субсидии․

Но применение коэффициентов нужно закрепить в учётной политике и документально подтвердить соответствующий режим эксплуатации․

Бухгалтерский учёт: ФСБУ 6/2020 и 14/2022

По новым ФСБУ:

• амортизация начисляется с месяца‚ следующего за вводом объекта в эксплуатацию;
• прекращение возможно либо при выбытии‚ либо при переводе в инвестиционную недвижимость;
• если актив достоен восстановления (например‚ после модернизации)‚ но временно простаивает‚ амортизация не прекращается — отражается по-прежнему на счётах 02 или 05․

Пример проводки:
Дт 20 (26‚ 44) Кт 02 — ежемесячное начисление амортизации даже при нулевом объёме продукции․

Практический алгоритм для бухгалтера в 2026 году

Шаг 1․ Документальное подтверждение

1. Приказ руководителя о режиме работы организации (режим «временный простой»)․
2. Акты о техническом осмотре оборудования (подтверждение готовности к использованию)․
3. Бухгалтерская справка-расчёт амортизации с указанием метода‚ СПИ‚ коэффициентов․

Шаг 2․ Настройка в 1С

• В карточке ОС/НМА указать: «Используется в деятельности» = Да․
• Установить признак «Простой» в документе «Изменение состояния ОС» не требуется — он не влияет на амортизацию в налоговом учёте․
• В регистре «Налоговый учёт амортизации» проверить корректность группы и способа начисления․

Шаг 3․ Отражение в декларации по налогу на прибыль

Амортизационные расходы показываются в Приложении 2 к листу 02‚ строки 040–043․ Налоговики требуют:

• сходимость данных с регистром аналитического учёта;
• наличие первичных документов (накладные на ремонт‚ акты ввода в эксплуатацию)․

Частые ошибки и как их избежать

Чек-лист для быстрой самопроверки

1. ОС числится на балансе (не на забалансе 010)? — Да → амортизация начисляется․
2. Имеется приказ о переводе в непроизводственные? — Нет → амортизация продолжается․
3. Используется льготный коэффициент? — Проверьте приказ + перечень оборудования․
4. Данные 1С сошлись с регистром налогового учёта?, Сверьте сумму строки 043 Приложения 2 к листу 02․

Краткий вывод

Если актив не изъят из эксплуатации и не переведён в непроизводственный фонд‚ амортизация начисляется независимо от того‚ ведётся ли в текущем месяце продажа или производство․ Временный простой не освобождает от расчёта амортизации ни в налоговом‚ ни в бухгалтерском учёте․ Главное — документально подтвердить‚ что объект готов к использованию и направлен на получение дохода․

Внимание! С г․ ожидается вступление поправок‚ касающихся списания амортизации при длительном (> 12 мес․) простое․ Следите за обновлениями ПП РФ и методичками ФНС․