Дата актуализации: 22 апреля 2026 г., 07:06 мск
Нормативная база
Все операции с кредитами и займами регулируются:
- ПБУ 15/2008 «Расходы по займам и кредитам» (приказ Минфина РФ от № 107-н);
- инструкцией по применению Плана счетов 94-н;
- Налоговым кодексом РФ (гл. 25 и 26.2).
Ключевые счета для заёмщика
Счёт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»
Срок: до 12 месяцев включительно.
Характерные проводки:
- Дт 51 Кт 66 – получен краткосрочный кредит/займ;
- Дт 91-2 Кт 66 – начислены проценты;
- Дт 66 Кт 51 – перечислены проценты или погашена часть долга.
Счёт 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»
Срок: более 12 месяцев.
Характерные проводки:
- Дт 51 Кт 67 – получен долгосрочный кредит;
- Дт 08 / 91-2 Кт 67 – проценты капитализированы или отнесены на расходы;
- Дт 67 Кт 51 – погашение долга.
Если остаток по 67 становится меньше 12 месяцев, обязательство переносится на 66 методом внутренней переклассификации:
Дт 67 Кт 66
Учёт выданных займов
| Счёт | Кому выдан займ | Пример проводки |
|---|---|---|
| 58.03 «Предоставленные займы контрагентам» | Другим организациям | Дт 58.03 Кт 51 |
| 73-1 «Расчёты по предоставленным займам» | Сотрудникам | Дт 73-1 Кт 50 |
Погашение:
- От контрагента: Дт 51 Кт 58.03 (возврат) и Дт 51 Кт 76 (или 91-1) (проценты);
- От сотрудника: Дт 50/70 Кт 73-1.
Учёт процентов и дополнительных расходов
Расходы распределяются пропорционально:
- на капитальные вложения – счёт 08 (если заёмные средства направлены на приобретение/создание ОС);
- на прочие расходы – счёт 91.2.
Пример:
Дт 08 Кт 66/67 – проценты по инвестиционному кредиту капитализированы.
Нецелевой кредит: особенности отражения
Если организация получает нецелевой кредит, но учредитель будет использовать его на развитие бизнеса, снимая деньги с расчётного счёта:
- Дт 51 Кт 66/67 – получен кредит;
- Дт 76 Кт 51 – выдан заём учредителю;
- Дт 58 Кт 76 – получены акции (другое имущество) в счёт погашения займа (если учредитель вносит взнос в виде имущества).
Сводная таблица счетов
| Операция | Срок | Основной счёт | Вспомогательные счета |
|---|---|---|---|
| Получение | ≤ 12 мес. | 66 | 51, 91-2, 08 |
| > 12 мес. | 67 | 51, 91-2, 08 | |
| Выдача контрагенту | любой | 58.03 | 51, 76, 91-1 |
| Выдача сотруднику | любой | 73-1 | 50, 70, 91-1 |
Чек-лист для бухгалтера
- Определить срок обязательства (≤ 12 месяцев — 66, > 12 — 67).
- Открыть субсчёта «Основной долг» и «Проценты» к 66/67 для раздельного учёта.
- Если кредит инвестиционный, начислять проценты на 08 до ввода объекта в эксплуатацию.
- Контролировать момент переклассификации долгосрочного долга в краткосрочный.
- Если выдаёте займ, сразу определить, кто получатель (сотрудник или организация).
Ответы на частые вопросы
Вопрос: Можно ли вместо 58.03 использовать счёт 76?
Ответ: Только на время: сначала Дт 76 Кт 51 (выдан займ), затем Дт 58.03 Кт 76 при получении подтверждающих документов (договор, акт приёма-передачи).
Вопрос: Какой счёт для овердрафта?
Ответ: Овердрафт — это краткосрочный кредит, поэтому используем 66.
Грамотный выбор счёта зависит от двух факторов: срока обязательства и стороны сделки. Заёмщик всегда отражает долг на 66 или 67, займодавец — на 58.03 или 73-1. Проценты и дополнительные расходы капитализируйте на 08 или списывайте на 91-2 в зависимости от целевого использования средств.
Помните: любой перевод суммы между счетами 66 и 67 не влияет на финансовый результат, но важен для корректного отображения в отчётности.