В 2025-2026 годах изменения, внесённые Федеральным законом № 425-ФЗ от , существенно перераспределили потоки начисления и уплаты страховых взносов, а также порядок их отражения в бухгалтерском и налоговом учёте. Ниже разберёмся, какие именно счета используются для учёта страховых взносов, как под них строится аналитика и какие типовые проводки применяются в «1С» и других системах.
Основной синтетический счёт: 69
Согласно Плану счетов 2025-2026, единый синтетический счёт для всех видов обязательного социального страхования ― это счёт 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению».
Обязательные субсчета к счёту 69
| Субсчёт | Назначение | Вид страхования |
|---|---|---|
| 69-ОПС | Обязательное пенсионное страхование | Взносы на ОПС (22 %) |
| 69-ОМС | Обязательное медицинское страхование | Взносы на ОМС (5,1 %) |
| 69-ВНиМ | Временная нетрудоспособность и материнство | Взносы на ВНиМ (2,9 %) |
| 69-НС и ПЗ | Несчастные случаи и профзаболевания | тариф ФСС «травматизм» |
| 69-ЕНП | Единый налоговый платёж (взнос-аванс, действует с 2025 г.) | упрощённый единый платёж, включающий ОПС/ОМС/ВНиМ |
Аналитический учёт: что, где и как детализировать
Первый уровень аналитики: вид взноса
Каждый субсчёт 69-ХХ ведётся в разрезе:
- Фонд-получатель: ФНС России, ФСС, Социальный фонд РФ (с 2023 г. часть функций перешла к нему).
- Ставка тарифа: общая, пониженная, профессиональная.
- КБК: код бюджетной классификации (обязателен при формировании поручения).
Второй уровень: сотрудники / подразделения
Для детального контроля персонифицированных данных аналитика ведётся по:
- Сотруднику (табельный №, СНИЛС, ФИО).
- Подразделению (цех, отдел, филиал).
- Виду начисления (оклад, премия, отпускные, больничный).
- Коду затрат (20, 23, 25, 26, 44 и т.д;).
Третий уровень: ставки и льготы
- Применяемая льгота (например, 0 % для ИТ-компаний, 7,6 % для СМП в 2025 г.).
- Превышение предельной базы (с 2025 г. — 2 225 000 руб. по ОПС, 1 917 000 руб. по ВНиМ).
- Дополнительные тарифы за вредные условия труда (отдельная аналитика по ДЛТ).
Типовые бухгалтерские проводки
Начисление страховых взносов
Начисление производится в последний день месяца тем же проводками, что и заработная плата:
Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 69-ОПС – 22 % ОПС Дт 20 (…) Кт 69-ОМС – 5,1 % ОМС Дт 20 (…) Кт 69-ВНиМ – 2,9 % ВНиМ Дт 20 (…) Кт 69-НС и ПЗ – X % травматизм
Перечисление в бюджет
Если взносы уплачиваются как ЕНП (единый налоговый платёж):
Дт 69-ЕНП Кт 51 – уплачен авансом ЕНП за январь 2025 г.
Если по старой модели (по видам):
Дт 69-ОПС Кт 51 Дт 69-ОМС Кт 51 …
Возмещение из фонда
Если организация выплатила пособие за счёт собственных средств и затем получила возмещение:
Дт 51 Кт 69-ВНиМ – возмещение ФСС
Настройка аналитики в «1С:Бухгалтерия 8.3»
Карта счёта 69
- Разрезы аналитики:
- Вид взноса (ОПС, ОМС, ВНиМ, НС и ПЗ, ЕНП).
- Сотрудник/подразделение.
- Вид начисления (оклад, больничный, отпускные).
- Код затрат (20, 44).
- Параметры обмена с СФР: включён режим «Отчётность в Социальный фонд РФ» (меню «Настройки — Социальный фонд»).
Отчёты для контроля
- Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 69 (ОСВ 69) — проверка задолженности.
- Расчёт страховых взносов (Форма «Расчёт по взносам») — сверяем суммы начислений и платежей.
- Персонифицированные сведения (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ), аналитика по каждому сотруднику.
- ☐ Учтены все субсчета к 69 (ОПС, ОМС, ВНиМ, НС и ПЗ, ЕНП).
- ☐ Зафиксированы ставки тарифов и коды льгот в учётной политике.
- ☐ Настроены аналитические разрезы в «1С» (или другой системе).
- ☐ Проведены ежемесячные проводки последним числом месяца.
- ☐ Сверены ОСВ 69 и расчёты по взносам с данными ФНС/СФР.
- ☐ Подготовлены платёжные поручения с корректными КБК и ЕНП-авансами.
Соблюдая эти рекомендации, вы обеспечите прозрачный аналитический учёт страховых взносов, избежите доначислений и пени, а также упростите подготовку отчётности в ИФНС и Социальный фонд РФ.