Актуально на 23 апреля 2026 года
Кто признаётся налогоплательщиком НДФЛ среди несовершеннолетних?
Согласно ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками НДФЛ являются все физические лица, получающие доходы от источников в РФ. Это правило распространяется и на детей, не достигших 18 лет. Однако:
- До 14 лет сделки от имени ребёнка могут совершать только родители, усыновители или опекуны (п. 2 ст. 28, ст. 27 ГК РФ).
- С 14 до 18 лет сам ребёнок может самостоятельно распоряжаться своими доходами, но при необходимости участия в крупных сделках (например, продаже недвижимости) потребуется согласие законного представителя.
Когда возникает обязанность по НДФЛ у ребёнка?
Налог к уплате появляется в двух основных случаях:
- Доходы от продажи имущества (квартиры, комнаты, доли в квартире), если срок владения меньше минимального срока владения (для недвижимости — 3 или 5 лет в зависимости от основания приобретения).
- Любые другие доходы (дивиденды, проценты по вкладам свыше лимита, выигрыши, гонорары и т.п.), если налоговый агент не удержал НДФЛ.
Пример из практики:
Мать совместно с несовершеннолетним ребёнком продали квартиру, приватизированную в 2024 году. Прошло меньше 3 лет. Прибыли распределяются пропорционально долям: ½, мать, ½ — ребёнок. Каждый из них обязан сдать декларацию 3-НДФЛ и заплатить 13 % (если не применён имущественный вычет).
Как отражать доходы несовершеннолетнего в справке 2-НДФЛ (или её аналоге)
Общее правило
С 2025 года действует новая форма справки о доходах, утверждённая приказом ФНС от ЕД-7-11/877@. Несовершеннолетний ребёнок оформляется как отдельный налогоплательщик со своим ИНН.
Заполнение ключевых разделов
- Раздел 1 «Данные налогоплательщика»
Прописываются Ф.И.О., ИНН, дата рождения, статус «налоговый резидент» (если ребёнок прожил в РФ ≥ 183 дней в году). - Раздел 2 «Доходы»
Доходы указываются по кодам доходов из приказа ФНС (обновлённый список 2025 года):- 01 — доходы по трудовым договорам (редко для детей).
- 1010 — дивиденды.
- 1300 — продажа недвижимого имущества.
- 2611 — выигрыши в лотерею.
- Раздел 3 «Налоговые вычеты»
- Если ребёнок продаёт имущество, указывается имущественный вычет (код вычета 901 — 1 000 000 руб. на всю долю при продаже жилья).
- Стандартные вычеты не применяются к доходам ребёнка: вычет «на детей» предоставляется родителям, а не самому ребёнку.
- Раздел 4 «Налог к удержанию/уплате»
Рассчитывается по формуле: (Доход – Вычет) × 13 %.
Пример заполнения фрагмента справки
ИНН: 770512345678 Ф.И.О.: Иванов Иван Иванович Дата рождения: Раздел 2: Код дохода 1300 — сумма 2 500 000 руб. (продажа доли в квартире) Раздел 3: Код вычета 901 — сумма 1 000 000 руб. (имущественный вычет) Раздел 4: Налог к уплате: (2 500 000 – 1 000 000) × 13 % = 195 000 руб.
Распространённые ошибки и как их избежать
| Ошибка | Почему важно | Как исправить |
|---|---|---|
| Доходы ребёнка не выделены в отдельную строку, а «захоронены» в доходах родителя | ФНС потребует уточнённую справку и может начислить пени | Сформировать отдельную справку на ребёнка со своим ИНН |
| Неверный код вычета 126/127/128 (предназначен для родителей) | Коды 126–128 — это стандартные вычеты родителям, а не самому ребёнку | Для ребёнка применяйте код 901 (имущественный) или 601 (соц./профессиональный, если есть) |
| Не указан статус налогового резидента | Неясно, применять ли ставку 13 % или 30 % | Укажите количество дней пребывания в РФ в году |
Где взять справку 2-НДФЛ для ребёнка?
- Если доходы выплачивались через налоговый агент (например, брокер при продаже ценных бумаг) — он обязан предоставить справку до 1 марта 2027 года.
- При самостоятельной продаже имущества справка не формируется автоматически. Родитель (представитель) сдаёт 3-НДФЛ, а затем в личном кабинете ФНС или через Госуслуги можно скачать интегрированную справку о доходах, которая заменяет 2-НДФЛ.
Сроки и ответственность
Срок подачи декларации 3-НДФЛ за 2025 год — до 30 апреля 2027 года.
Штраф за непредставление — 5 % от неуплаченной суммы НДФЛ за каждый полный/неполный месяц, но не более 30 % и не менее 1 000 руб.
Чек-лист для родителей
- Получите у ребёнка ИНН (можно онлайн через Госуслуги).
- Соберите документы на имущество (ДКП, выписка ЕГРН, акт приёма-передачи).
- Рассчитайте налог с применением имущественного вычета 1 000 000 руб. или расходов на покупку.
- Заполните 3-НДФЛ в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика».
- Оплатите НДФЛ до 15 июля 2027 года.
- После камеральной проверки (до 3 месяцев) скачайте официальную справку о доходах ребёнка.
Доходы несовершеннолетних облагаются НДФЛ на общих основаниях, но с учётом особенностей законного представительства. Главное — правильно выделить доходы ребёнка в отдельную справку, применить подходящий код вычета и не спутать стандартные «детские» вычеты родителей с вычетами самого ребёнка.