Каждый российский страхователь обязан не только своевременно исчислять и уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование‚ но и корректно отражать эти операции в бухгалтерском учёте. Все расчёты по взносам‚ а также расчёты с Фондом социального страхования (ФСС) и Социальным фондом России (СФР) собраны на счёте 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению».
Где и как отражаются страховые взносы в бухучёте
- Синтетический счёт 69 предназначен для группировки всех обязательств перед фондами: ПФР‚ ФФОМС‚ ФСС (на случай временной нетрудоспособности‚ материнства и по «травматизму»).
- Для аналитики рекомендуется открыть субсчёта:
- 69-1 «Расчёты по социальному страхованию» (взносы на ВНиМ);
li>69-2 «Расчёты по страхованию от несчастных случаев»;
- 69-3 «Расчёты по обязательному медицинскому страхованию»;
- 69-9 «Взносы по дополнительному тарифу (вредность‚ 3.1 и др.)»;
- 69/ЕТСВ «Единый тариф страховых взносов» (если учёт ведётся до ввода ЕНП).
Типовые бухгалтерские проводки
Начисление страховых взносов
| Операция | Дт | Кт | Комментарий |
|---|---|---|---|
| Начислены взносы на ОПС (ПФР) | 20‚ 26‚ 44‚ 91-2 | 69-2-1 | Взносы на обязательное пенсионное страхование |
| Начислены взносы на ОМС (ФФОМС) | 20‚ 26‚ 44‚ 91-2 | 69-3 | Взносы на обязательное медицинское страхование |
| Начислены взносы на ВНиМ (ФСС) | 20‚ 26‚ 44‚ 91-2 | 69-1 | Взносы на временную нетрудоспособность и материнство |
| Начислены взносы за работников на вредных условиях | 20‚ 26‚ 44‚ 91-2 | 69-9 | Дополнительный тариф 3.1 и др. |
| Начислены взносы за ИП «за себя» | 91-2 | 69-2-1‚ 69-3 | Если ИП на общем режиме или УСН «Доходы минус расходы» |
Уплата страховых взносов
| Операция | Дт | Кт | Комментарий |
|---|---|---|---|
| Уплачен ЕНП (через 1С‚ БК) | 68-ЕНП | 51 | Списание денежных средств с расчётного счёта |
| Отражена задолженность по взносам к списанию ЕНП | 69-… | 68-ЕНП | Списание средств ЕНП в счёт погашения взносов |
Особенности учёта расходов на страховое обеспечение
Работодатель‚ выплативший пособия (например‚ по беременности и родам‚ на погребение‚ дополнительные выходные родителям детей-инвалидов)‚ имеет право:
- Возместить эти расходы из средств ФСС/СФР;
- Отразить возмещение проводкой:
Дт 51 Кт 69-1 — получено возмещение из Фонда; - Зачесть полученное возмещение при расчёте текущих взносов (уменьшение кредиторской задолженности).
Учёт в казённых и бюджетных учреждениях
Начиная с 2023 года бюджетные и казённые учреждения используют:
- Счёт 303 14 «Расчёты по единому налоговому платежу»;
- Счёт 303 15 «Расчёты по единому страховому тарифу»;
- Операции отражаются аналогично коммерческим организациям‚ но с учётом особенностей бюджетной классификации и КОСГУ.
Практические советы бухгалтеру
- Фиксируйте в учётной политике рабочий план счетов и порядок отражения взносов на счёте 69 вместе с субсчетами.
- Раз в месяц формируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счёту 69‚ чтобы контролировать «чистое» сальдо задолженности перед фондами.
- Используйте 1С:Бухгалтерию 8.3 или «Контур.Бухгалтерию»: в разделе «Зарплата и кадры → Все начисления» автоматически формируются проводки по счёту 69.
- Внимательно следите за датой списания ЕНП: взносы относятся к расходам на дату фактического списания денег со счёта ЕНС.
- Проверяйте рисковые выплаты (например‚ сверхнормативные компенсации)‚ чтобы не ошибиться в базе для начисления взносов.
Счёт 69 — ключевой инструмент для учёта страховых взносов и расчётов с социальными фондами. Правильное ведение аналитики‚ своевременное отражение начислений и списаний‚ а также контроль задолженности позволяют избежать пеней‚ штрафов и претензий со стороны контролирующих органов.